כאשר נופלת טעות בדוח המס שמוגש לרשות המיסים האמריקאית (ה- IRS), ניתן להגיש דוח מס מתוקן באמצעות טופס X-1040 שנקרא "Amended Return". במדריך הבא נסביר באילו מקרים יש הצדקה להגשת התיקון ומה ההשלכות הנלוות לכך.
מהו טופס 1040X ולמה הוא נועד?
טופס X-1040 הוא מסמך המוגש למס הכנסה בארה"ב (IRS) לשם תיקון של דוח מס אישי מסדרת 1040 שהוגש זה מכבר. במסגרת הטופס הנישום יכול לתעד את הסכומים הנכונים והמדויקים כפי שאמור היה לדווח בדוח המס המקורי ואת ההפרשים לעומת הדיווח בדוח הקודם שהגיש ל- IRS.
האם יש צורך להגיש טופס X-1040 עבור כל טעות חישוב בדיווחי המס ל- IRS?
במקרים שבהם מוגש לרשות המיסים בארה"ב דיווח שנתי שגוי, ניתן כאמור להגיש תיקון לדוח המס באמצעות טופס ייעודי שנקרא X 1040. אולם כאשר מדובר על טעות חישובית פשוטה, הדבר אינו נחוץ, משום שרשות המיסים האמריקאית בדרך כלל מבצעת בעצמה תיקונים של טעויות חישוב. כאשר זה קורה, הנישום מקבל מכתב שבו הטעות שנפלה בדיווח שלו מתוארת, לצד החישוב המחודש שה- IRS ביצע יחד עם אפשרות להגשת ערעור על התיקון.
באילו מקרים כן קיימת הצדקה להגשת טופס 1040-X?
להלן התרחישים שבהם בכל זאת קיימת הצדקה להגשת דיווח מתוקן בעזרת טופס X1040:
- כאשר יש צורך לעדכן את סטטוס ההגשה של הנישום (ה- Filing status).
- כאשר חל שינוי בהכנסות שדווחו.
- כאשר הושמטו סכומי הניכויים ו / או הזיכויים בדוח (deductions / credits).
- כאשר יש לתקן את מספר התלויים בדוח.
- כאשר נישום נדרש להגשת טופס 8938 פטק"א (FATCA) לדיווח על נכסים פיננסיים זרים שהיקפם חורג מהסף המחייב הצהרה וטרם הגיש אותו (במצב כזה ישנה חשיבות רבה לדיוק בדיווחי המס ל- IRS).
מה הקשר בין טופס X-1040 להחזרי מס בארה"ב?
טופס X-1040 יכול גם לשמש לבקשת החזרי מס לשנת המס המדווחת, במידה וזו לא נכללה במסגרת הדוח המקורי שהוגש, כמו גם כדי לדווח על הפסדים בין השנים אשר לא דווחו במסגרת הדוח המקורי.
כדי לבקש החזר מס יש להגיש את דיווח המס המתוקן באמצעות טופס 1040-X בתוך פרק זמן שלא יעלה על 3 שנים מן המועד שבו הוגש דוח המס במקור, או בתוך לא יותר משנתיים מן המועד שבו שולם המס שבגינו ההחזר מבוקש – המאוחר מביניהם. למותר לציין כי בהיבטי התיישנות החזרי מס בארה"ב, דוחות המוגשים לפני מועד ההגשה האחרון יחשבו כדיווח שהוגש במועד האחרון להגשת הדוח עבור אותה שנת מס.
מי רשאי להגיש טופס 1040-X?
רשאי להגיש טופס 1040-X כל אדם שכבר הגיש דוח מס ל- IRS בארה"ב וצריך לתקן אותו מכל אחת מהסיבות הבאות:
- שגיאת דיווח מהותית בטופס 1040, טופס 1040-SR או טופס 1040-NR – רוב משלמי המסים בארה"ב משתמשים באחד משלושת הטפסים הללו להגשת דוחות המס השנתיים שלהם.
- צורך בשינוי אופן הדיווח – לדוגמה, נישום נשוי יכול לבחור להגיש את הדוח השנתי למס הכנסה האמריקאי כיחיד או ביחד עם בן / בת זוג.
- צורך בשינוי סכום ששונה בעבר על ידי ה– IRS.
- צורך בהגשת תביעה להחזרי מס בגין הפסדים או ניכויים שלא נוצלו.
אילו דיווחים ניתן לתקן באמצעות טופס X-1040?
ניתן להגיש תיקון באמצעות טופס X-1040 לדוחות מס מהסוגים הבאים:
- 1040
- 1040-SR
- 1040A
- 1040EZ
- 1040EZ-T
- 1040NR
- 1040NR-EZ
אם השינויים שעליכם לדווח עליהם משפיעים על יותר מדוח מס אחד, תידרשו להגיש טופס 1040-X נפרד עבור כל שנת מס.
טופס X1040 – מבנה הטופס
טופס 1040-X בנוי מ- 3 טורים:
- בטור A מופיעים הסכומים המקוריים או הסכומים שנקבעו במסגרת הבדיקה הראשונית של ה- IRS.
- בטור B מופיע ההפרש והנימוק לדרישת התיקון.
- בטור C יופיעו הסכומים הנכונים והמתוקנים.
דגשים להגשת טופס X-1040
במידה ודוח המס המתוקן מעיד על קיומה של חבות מס, והמועד האחרון להגשת הדוח השנתי טרם חלף, יוגש טופס 1040-X והנישום ישלם את הפרשי המס בעת הגשתו של התיקון כדי להימנע מקנסות וריביות.
חשוב לשים לב כי התיקונים המוגשים במסגרת טופס X 1040 צריכים להופיע באופן עקבי בכל אחד מנספחי הדוח השנתי, כך שהדיווח ישקף נאמנה את שיעורי ההכנסות של שנת המס המדווחת. יחד עם זאת, אין צורך בחישוב קנסות וריביות הנובעים מאי דיווח מדויק של ההכנסות ל- IRS. במידה ואלו ידרשו, אתם יכולים להיות סמוכים ובטוחים בכך שרשות המיסים האמריקאית כבר תדאג להודיע לכם על כך.
באילו מצבים הגשת טופס X-1040 עשויה להיות משתלמת?
כאשר אתם משתמשים בטופס 1040-X כדי לתבוע החזרי מס בגין ניכויים או זיכויים שלא נוצלו או כדי לתקן שגיאה שמפחיתה את סכום המס שאתם חייבים עבור אותה שנת דיווח, טופס 1040-X משמש כתביעה הרשמית שלכם להחזרי מס מה- IRS. בנוסף, בעלי עסקים קטנים רבים יכולים להשתמש בטופס זה כדי להשיב לעצמם כספים בגין הפסדים תפעוליים נטו שהתרחשו באחת משתי שנות המס שלאחר מכן.
איזה מידע נחוץ להגשת טופס X-1040?
המסמך המועיל ביותר שתזדקקו לו בעת הכנת טופס 1040-X הוא עותק של דוח המס המקורי שבגינו מוגש התיקון. כך תוכלו להעתיק חלק מהמידע המקורי לדוח המס המתוקן, כגון:
- מספר הביטוח הלאומי שלכם
- סטטוס ההגשה
- סכום ההכנסות ברוטו
- ועוד
בנוסף, כדאי שיהיה לכם בהישג יד תיעוד רלוונטי הנוגע לשינויים שאתם מעוניינים לבצע בדוח המדובר. למשל: אסמכתאות כמו הוכחת התשלום עבור ניכוי חדש שאתם תובעים הפחתה בחבות המס בגינו או תיעוד על הכנסה נוספת שעליכם לדווח עליה.
מגבלת הזמן להגשת דוח מס מתוקן באמצעות טופס X-1040
על מנת לקבל זיכוי, על הנישומים להגיש טופס 1040-X בתוך שלוש שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או בתוך שנתיים לאחר תשלום המס, לפי המאוחר מביניהם. מס הכנסה בארה"ב מגביל את משך הזמן שבו ניתן להגיש דוח מס מתוקן. עבור רוב משלמי המסים, זה חייב להיעשות גם כן בתוך שלוש שנים ממועד ההגשה המקורי, או תוך שנתיים מתשלום המס עבור אותה שנה בפועל.
יחד עם זאת, אם הגשתם את הדוח המקורי לאחר המועד האחרון להגשתו מאחר שקיבלתם הארכת זמן למועד הגשת הדוח, אזי התקופה של שלוש השנים להתיישנות החזרי המס בארה"ב, תחל רק מהתאריך שבו הגשתם את הדיווח שלכם בפועל.
כיצד ניתן לראות את סטטוס הטיפול בדוח מס שתוקן באמצעות טופס X-1040?
לאחר שהגשתם תיקון לדוח השנתי באמצעות טופס X-1040, תוכלו לראות את סטטוס הטיפול בדיווח המתוקן שלכם דרך אתר האינטרנט של ה- IRS (רשות המיסים בארה"ב) באזור שנקרא "Where Is My Amended Return".
איך מגישים טופס 1040-X?
משלמי מסים כמו גם משקיעים זרים בארה"ב, יכולים להגיש את טופס ה- 1040-X בדואר אלקטרוני או לשלוח אותו ל- IRS בדואר רגיל. אולם הדרך המהירה והנוחה ביותר להגשת הדוח המתוקן היא בעזרת חברת ייעוץ מס אמריקאי המשתמשת במערכת מקצועית לדיווח ישיר ל- IRS. כך גם הטיפול בהחזרי המס שלכם יתבצע בצורה המהירה ביותר.
לסיוע בהגשת דוחות מס מתוקנים ל- IRS וקבלת החזרי מס אמריקאי בקלות וביעילות, פנו לצוות מס אמריקה בהקדם!
