מס ירושה בארה"ב

מחשבון מס ירושה (ארה"ב)

מחשבון מס ירושה (ארה"ב)

המחשבון נועד למטרות מידע בלבד ואינו מהווה ייעוץ פיננסי או משפטי. התוצאות שמתקבלות מהמחשבון מבוססות על נתונים הנכונים לשנת 2025 ואינן מתעדכנות באופן אוטומטי. אין לראות בתוצאות המחשבון כתחליף לבדיקה מעמיקה עם יועץ מוסמך. ייתכנו שינויים בחוקי המס או בסכומים הפטורים ממס שלא ייכנסו לתוקף במחשבון, ולכן מומלץ להתייעץ עם יועץ מקצועי או רואה חשבון לפני קבלת החלטות פיננסיות.

 

מס ירושה בארה"ב הוא מס שיש לשלם מתוך עזבונו של אדם שנפטר, כאשר נכסי המנוח נמצאים בארצות הברית. מכיוון שתשלום מס ירושה בארה"ב עלול להאמיר לסכומים גבוהים ומשמעותיים, כדאי להכיר קצת את התחום, ובמקרה בו נדרשתם לשלם מס מסוג זה, כדאי ואף הכרחי להתייעץ עם מומחה בתחום המיסוי האמריקאי, במטרה לבחון אפשרויות שונות להורדת החבות או לבדיקה כללית. 

מתי יגבה מס ירושה בארה"ב ומה היקפו?

מס ירושה בארצות הברית יגבה כנגד כל עיזבון הקיים בארה"ב, הן אם הנפטר היה אזרח אמריקאי והן אם הנפטר היה תושב זר. מס זה הינו גבוה ועלול להגיע לשיעור משמעותי מתוך כלל העיזבון, ולמעשה הוא מהווה את אחד מהמיסים המשמעותיים ביותר בארה"ב, והינו חריג גם כאשר משווים מיסים דומים במדינות אחרות, ובוודאי בישראל.

האם מס ירושה בארה"ב הינו מס עיזבון?

מס ירושה אמריקאי הינו שונה ממס עיזבון, אולם מקור הבלבול בין שניהם הוא בעובדה שארה"ב ממסה את נכסיהם ועזבונם של הנפטרים בתחומה. מס ירושה הינו מס המוטל על יורשיו של הנפטר, אשר לוקח בחשבון את הכנסות היורשים ואת הקירבה שלהם לנפטר, כך שכל אחד מהם ישלם באופן נפרד וספציפי.

חשבון התשלום ייקח בחשבון האם הירושה נובעת מאב או סב או דוד רחוק ומהם מקורות ההכנסה של החייב. באופן שונה, מס עיזבון הינו מס המוטל על נכסי הנפטר ללא קשר ליורשים הספציפיים ולמקורות הכנסותיהם.

 

חישוב מס ירושה בארה"ב

חישוב מס הירושה בארצות הברית הוא תהליך מורכב שמושפע ממספר גורמים, כגון שווי הירושה, המדינה שבה התגורר המוריש, והאם ישנם הפטורים או ההנחות השונות שמגיעות ליורשים. הנה סקירה כללית של איך החישוב מבוצע:

שווי הירושה הכולל

השלב הראשון בחישוב מס הירושה הוא לקבוע את שווי הירושה הכוללת. מדובר בכל הרכוש, הנכסים והכספים שמוריש השאיר אחרי מותו, כולל נכסים כמו בתים, מכוניות, חשבונות בנק, תיקי השקעות ועסקים.

הפחתת פטורים

לאחר שמחשבים את שווי הירושה הכולל, יש להפחית ממנו את הפטורים המגיעים לכל יורש. הפטורים משתנים על פי החוק הפדרלי ועל פי חוקים מקומיים במדינה שבה המוריש חי. נכון להיום, הפטור הפדרלי הוא גבוה מאוד (כ-12 מיליון דולר לאדם, ב-2024), כך שלרוב רק ירושות גדולות ידרשו לשלם מס.

חישוב המס

לאחר הפחתת הפטורים, חישוב המס מתבצע לפי מדרגות מס פרוגרסיביות. כלומר, ככל ששווי הירושה גבוה יותר, כך שיעור המס עולה. המס הפדרלי על ירושות בארצות הברית יכול להגיע עד 40% לשיעור הגבוה ביותר.

המס בשיעור שונה בין המדינות

חלק מהמדינות בארצות הברית גובות גם מס ירושה (estate tax) בנוסף למס הפדרלי, כאשר שיעור המס וההגבלות משתנים ממדינה למדינה. לדוגמה, במדינות כמו ניו יורק וניו ג'רזי יש מדרגות מס מאוד נמוכות לעומת מדינות אחרות.

מס המתנה (Gift Tax)

במקרים מסוימים, אם אדם מעניק מתנות במהלך חייו (למשל, כספים או רכוש), הם יכולים להיות נתונים למס המתנה. החוק מאפשר להעניק סכומים מסוימים מדי שנה ללא צורך בתשלום מס. עם זאת, סכומים מעל לתקרה יכולים להיות מחויבים במס המתנה, שמחושב באופן דומה למס הירושה.

החשיבות של תכנון מס

בגלל שמס הירושה יכול להיות גבוה במיוחד, חשוב לבצע תכנון פיננסי מוקדם כדי לצמצם את העלויות של המס. הרבה פעמים, זה כולל יצירת טרסטים (trusts), מתן מתנות במהלך החיים או חישוב אופטימלי של הפטורים השונים.

דוגמה פשוטה:

נניח שמוריש השאיר ירושה בשווי של 15 מיליון דולר. הפטור הפדרלי ב-2024 עומד על 12 מיליון דולר, כך שהחישוב יתחיל על 3 מיליון דולר. מס הירושה על סכום זה יחושב לפי מדרגות המס הפדרליות ויכול להגיע עד 40% על חלק מסוים מהסכום.

איך זה משפיע על היורשים?

היורשים יצטרכו לשלם את המס על הירושה עצמה, ויכולים להשתמש במחשבונים או בעורכי דין שמתמחים בתחום כדי לחשב את הסכום המדויק.

במקרים רבים, תכנון מקדים יכול להפחית את המס על ידי שימוש בהנחות, פטורים ושיטות חישוב נוספות, כך שהיורשים יקבלו את הירושה המקסימלית האפשרית.

הצורך בדיווח על מס ירושה בארצות הברית

במסגרת הדוח השנתי בארה"ב, אין חובת תשלום על קבלת ירושה אולם כן יש צורך בדיווח. לא תמיד יש צורך בתשלום מס ירושה בארה"ב, אלא במקרים בהם כלל שווים של הנכסים של הנפטר מוערכים במעל 5,450,000 דולר. הפטור לאזרחי ארה"ב מתשלום מס זה הוא כאשר כל נכסיהם הבינלאומיים מוערכים בסך של 11,200,000 דולר.

תשלום מס מעלשנת פטירה
$5,000,0002011
$5,120,0002012
$5,250,0002013
$5,340,0002014
$5,430,0002015
$5,450,0002016
$5,490,0002017
$11,180,0002018
$11,400,0002019
$11,580,0002020
$11,700,0002021
$12,060,0002022
$12,920,0002023
$13,610,0002024
$13,990,0002025

בדוחות החרגת סכום זה יבוא לידי ביטוי ב-Unified credit. מעל לסכום זה, תהיה כאמור חבות מס על כל אחד מהיורשים. יש לציין שכאשר מדובר על ישראלים למשל ללא אזרחות אמריקאית, חבות מס העיזבון יחול על כל ירושה מעל ל – $60,000 בלבד, אשר עלול להיות רלבנטי לשיעור גבוה יותר של אזרחים.

האם ישנן החרגות נוספות עבור תשלום מס ירושה בארה"ב?

ישנן עוד מספר החרגות נוספות עבור תשלום מס למשל כאשר עיזבון מסוים מועבר לבן או בת הזוג של המוריש במקרה ששני בני הזוג הינם אזרחים אמריקאיים. במקרה כזה, ההחרגה מתשלום המס יהיה בשווי של $22,400,000.  כמו כן, לפעמים ישנן הוצאות מסוימות אשר עשויות להיות מוכרות ולהוביל להפחתת המס ולחישוב מחדש.

לחילופין, כאשר ניתנו למשל מתנות לפני הירושה עצמה, עלותן לא תשחרר את היורשים מתשלום המס, למרות שהתשלומים עליהם יהיו פרוגרסיביים בדומה למס הירושה. ההיגיון והכוונה העומדים מאחורי תקנה זו היא למנוע מצבים בהם מתחלקים היורשים בירושה עוד בטרם מותו של המוריש, או כל מצב אחר אשר עלול לנכסיםהעמיד את המוריש בעמדה של פגיעות. גובה ההחרגות ועלותן עשוי להשתנות משנה לשנה, ועל כן יש להתעדכן בתעריפים הנכונים ליום הירושה.

המקרה המיוחד של אזרחים ישראליים

חישוב מס ירושה בארה"ב נעשה באופן שונה לאזרחים אמריקאיים ולאזרחים ישראליים. מכיוון שהמס הינו פרוגרסיבי, חלק מהשונות תתבטא בדרישה ובחובת הדיווח על הנכסים השונים. בעוד שאזרח אמריקאי יהיה חייב לדווח על כל נכסיו, גם אלה הנמצאים מחוץ לארה"ב, אזרח ישראלי יחוייב לדווח רק על נכסיו בארה"ב.

נכסים אלה כוללים נכסי נדל"ן ונכסים מוחשיים אחרים כמו ניירות ערך ומניות של חברות הנמצאות בארה"ב. בכל מקרה במקרה זה, יש להתייעץ לגבי חובת הדיווח בכל נושא ההשקעות בארה"ב, בין אם באמצעות שותפות ובין אם באמצעות התאגדות.

החשיבות של תכנון מיסים זהיר מול רשויות המס בארה"ב

ישנן המלצות שונות הניתנות לאזרחים ישראליים, בעיקר, לשם תכנון זהיר של השקעות כדי שבבוא העת אפשר יהיה להוריד מחבות מס הירושה. אפשרות אחת היא לנסות להשקיע בארה"ב באמצעות חברה או נאמנות ישראלית אשר יכולה להגן על המשקיע.

עם זאת, יש לקחת בחשבון שהשקעה זו גוררת הוצאות נוספות שאין על היחיד כמו למשל עלויות הקמה, חישוב עלויות ניהול ועוד. אפשרות שניה היא לרכוש ביטוח אשר עשוי לכסות ולהגן מפני מס עיזבון. אך גם באפשרות זו יש לקחת בחשבון את העלויות הכרוכות בכך, ולהתייעץ עם מומחה בתחום של מס ירושה בארה"ב. מעבר לכך, יש להתחשב כל הזמן ביחסי ארה"ב וישראל ובשינויים המתקיימים בחוקי המדינות.

נגד ובעד מס ירושה בארה"ב

ישנם, מן הסתם מתנגדים רבים לחוק, אשר ברובם טוענים כי המס מוטל על שיעור מועט מאד מהאוכלוסייה, ולכן הוא אינו רלבנטי לכלל האזרחים, ואף עלול להיחשב כמס כפול, מכיוון שעל כלל הנכסים כבר הוטלו מיסים שונים. בישראל, באופן מיוחד, ישנם מתנגדים לחוק החוששים כי ישראל תהווה מקלט מס עבור מיליונרים אמריקאיים אשר מעוניינים שילדיהם לא ישלמו מיסים לארה"ב.

מנגד, טוענים התומכים למס זה, כי הוא מנסה להשוות בין שכבות האוכלוסייה השונות, כך שהוא מבטא דרך לתשלום מיסים שווה ופרוגרסיבי. כמו כן, הם טוענים כי אין במס זה משום מס כפול, מכיוון שאת המס ישלמו היורשים ולא מס נוסף על הנכסים. כך או כך, בשנים האחרונות עם שינויי הממשל בארה"ב, עשויים להיות שינויים נוספים בתשלום המס או בעלויותיו השונות.

לסיכום

מס ירושה בארה"ב הינו מס המוטל על יורשי נכסים כאשר כלל נכסיו של הנפטר או הירושה עולה מעל סכום ידוע. המס הינו פרוגרסיבי ומוטל לאחר חישוב סוג האזרחות של האדם, הכנסותיו וקרבתו לנפטר. יש לבדוק היטב את חוקי המדינה הספציפית ואת דרך חשבון החבות.

מכיוון שנושא זה הינו מורכב ודורש ידע רב, הן במיסוי והן בחוקי המדינות, רצוי להתייעץ עם יועץ מיסוי אמריקאי. פעמים רבות, אפשר יהיה גם לחשב את עלות המס עוד לפני פטירת הקרוב, או להשקיע באופן מכוון בהשקעות מסוימות אשר עשויות להיות פטורות מדיווח ותשלום מיסים.

מס ירושה בארה''ב
מס ירושה בארה"ב

שאלות ותשובות בנושא

מס ירושה בארה"ב נגבה בדרך כלל לאחר מותו של בעל העיזבון.
כן, מס ירושה בארה"ב נחשב למס עיזבון.
מס ירושה בארה"ב מחושב על סמך שווי העיזבון והיחסים בין בעל האחוזה שנפטר לבין המוטב.
כן, ישנן חריגות לתשלום מס ירושה בארה"ב, כולל העברות של כסף או רכוש לבן זוג בחיים, העברות לארגוני צדקה, העברות בין הורים לילדיהם, והעברות של סוגים מסוימים של נאמנויות.
תמונה של רו"ח אלישע רובין
רו"ח אלישע רובין

אלישע רובין הוא רו"ח מוסמך על ידי מדינת אילינוי, המנהל הבכיר של מס אמריקה ועובד במהלך 6 השנים האחרונות בתחום המיסוי האמריקאי.

אין לראות את האמור כייעוץ משפטי. מומלץ להתייעץ עם הצוות של מסאמריקה לפני כל פעולה. השירות ניתן על ידי צוות מקצועי, דוברי אנגלית ועברית בצורה שוטפת, וכולל עורכי דין ורואי חשבון בעלי רישיונות אמריקאים.

לייעוץ מס לאמריקאיים וישראליים
צרו קשר עכשיו

תוכן עניינים
מאמרים רלוונטיים נוספים