טופס F114a, המוכר גם כ-FBAR (ראשי תיבות של Foreign Bank Account Report), הוא אחד הטפסים החשובים ביותר עבור אזרחים אמריקאים המחזיקים בחשבונות בנק או נכסים פיננסיים אחרים מחוץ לגבולות ארצות הברית. מדובר בטופס שנתי של משרד האוצר האמריקאי שנועד לאסוף מידע על נכסים פיננסיים זרים, כחלק ממערך הדיווח הנדרש למס ההכנסה הפדרלי של ארה"ב.
רקע כללי על טופס F114a
טופס F114a פותח על ידי רשות המיסים האמריקאית (IRS) ומשרד האוצר כחלק מהמאמץ למנוע העלמות מס והלבנת הון באמצעות חשבונות בנק במדינות זרות. החוק המסדיר את חובת הדיווח נקרא "חוק הציות המס בחשבונות זרים" (Foreign Account Tax Compliance Act), או בקיצור FATCA. מטרתו המרכזית של טופס F114a היא לתת לרשויות האמריקאיות מידע שוטף ומקיף על נכסים פיננסיים המוחזקים על ידי אזרחי ארה"ב ותושביה מחוץ לגבולות המדינה. המידע הזה מסייע לרשויות לוודא שהנישומים משלמים את מלוא המיסים החלים עליהם, ולמנוע ניסיונות להעלים הכנסות או נכסים באמצעות העברתם למקלטי מס או לבנקים זרים. בכדי להיות בטוחים ורגועים בסוגיות מיסוי אמריקני, מומלץ להיעזר בחברת מס אמריקה שתסייע במילוי טופס זה וסוגיות נוספות כמו חוות דיווח
מי נדרש להגיש טופס F114a?
על פי הנחיות ה-IRS, ישנן מספר קטגוריות של "אנשים מוגדרים בארה"ב" (U.S. Persons) אשר נדרשים להגיש טופס F114a, בהינתן שהם עומדים בקריטריונים הקבועים בחוק. הקטגוריות הללו כוללות:
1. אזרחי ארצות הברית
כל מי שמחזיק באזרחות אמריקאית, בין אם הוא מתגורר בארה"ב ובין אם לאו, נדרש להגיש את הטופס בהתקיים התנאים. לצורך זה, גם בעלי אזרחות כפולה (למשל, ישראלית-אמריקאית) נחשבים לאזרחי ארה"ב לכל דבר ועניין.
2. תושבי קבע של ארה"ב
מחזיקי "גרין קארד" שמרכז חייהם נמצא בארצות הברית, גם אם הם שוהים זמנית בחו"ל.
3. ישויות משפטיות אמריקאיות
חברות, שותפויות, נאמנויות (Trusts) ועמותות שהתאגדו או נוסדו במדינות ארצות הברית, ללא תלות במקום ניהול העסקים בפועל.
4. עיזבונות של נפטרים
עיזבונות של יחידים שהיו אזרחי ארה"ב או תושבי קבע בה במועד פטירתם.
מבחינת הרף הכמותי לחובת הדיווח, נכון לשנת 2023, כל "אדם מוגדר בארה"ב" שמחזיק בחשבונות בנק זרים ונכסים פיננסיים מחוץ לארה"ב בשווי כולל העולה על 10,000 דולר בכל רגע נתון במהלך שנת המס – נדרש להגיש טופס F114a. הרף הזה מתייחס לסכום המצרפי של כל החשבונות והנכסים גם יחד.
אילו סוגי חשבונות ונכסים יש לדווח?
טופס F114a מחייב דיווח על קשת רחבה של חשבונות פיננסיים ונכסים מסוגים שונים, כולל:
1. חשבונות בנק מכל הסוגים
עו"ש, פיקדונות, חסכונות וכו'.
2. חשבונות ניירות ערך
כמו תיקי מניות, אגרות חוב, קרנות נאמנות וכד'.
3. חוזים פיננסיים
כמו פוליסות ביטוח חיים עם מרכיב חיסכון, חוזי אקדמה (Forward Contracts) ואופציות.
4. מטבעות דיגיטליים
המוחזקים בארנקים וחשבונות בבורסות זרות.
5. זכויות בעלות או חתימה
בחשבונות בנק של אחרים – למשל במקרה של נאמנות או ייפוי כוח.
6. חשבונות של בני משפחה
חשבונות על שם בן/בת הזוג או הילדים הקטינים של בעל החשבון.
הוראות למילוי טופס F114a
את טופס F114a יש למלא ולהגיש באופן מקוון באתר FinCEN של משרד האוצר האמריקאי. הגישה לאתר נעשית באמצעות שם משתמש וסיסמה שיש ליצור מראש. הזנת הפרטים בטופס מתבצעת בצורה מובנית וידידותית למשתמש, כאשר עבור כל סוג של מידע (פרטים אישיים, חשבונות בנק, נכסים אחרים וכו') מוצגים למילוי השדות הרלוונטיים.
באופן כללי, יש להזין בטופס את הפרטים הבאים:
1. מידע על הנישום
שם מלא, מספר ביטוח לאומי (SSN), תאריך לידה, כתובת מגורים, אזרחות ומעמד תושבות.
2. פירוט החשבונות והנכסים
לגבי כל חשבון או נכס שחייבים בדיווח יש לציין את:
א) שם המוסד הפיננסי בו מנוהל הנכס או החשבון.
ב) מספר החשבון.
ג) סוג החשבון (עו"ש, פיקדון, תיק השקעות, פוליסת ביטוח וכו').
ד) מדינת המוסד הפיננסי.
ה) יתרת החשבון או שווי הנכס נכון לסוף שנת המס.
ו) יתרה/שווי מקסימלי של החשבון במהלך השנה.
3. פרטים על המחזיק בחשבון
אם למחזיק הנוכחי אין 100% בעלות בחשבון, יש לציין את חלקו היחסי. כמו כן, יש לסמן אם בעל החשבון הוא:
א) הבעלים או אחד הבעלים של הנכס.
ב) מוטב ישיר או עקיף בחשבון נאמנות.
ג) בעל זכות חתימה אחרת בחשבון.
4. דיווח על בני משפחה
יש לדווח גם על חשבונות או נכסים פיננסיים המוחזקים על ידי בן/בת הזוג או ילדים עד גיל 24 של המדווח. את הדיווח ניתן לעשות בטופס של בן הזוג או ההורה וחובה לציין את שמות בני המשפחה ופרטיהם כולל SSN.
טיפים והמלצות נוספים
לאור החשיבות הרבה של הגשת טופס F114a במועד ובאופן מלא ומדויק, להלן מספר עצות מעשיות שיכולות לסייע לכם בהיערכות לקראת מועד ההגשה:
1. התעדכנות בשינויים בהנחיות
הקפידו לעקוב אחר פרסומי ה-IRS וה-FinCEN כדי להתעדכן בשינויים בדרישות הדיווח, אם יהיו כאלה. שינויים יכולים להתייחס הן לתכולת הדיווח (איזה נכסים לכלול) והן לאופן ההגשה הטכני של הטופס.
2. איסוף מסמכים
לפני שאתם ניגשים למילוי הטופס, אספו את כ ל המסמכים והאסמכתאות הנדרשים, כולל דפי חשבון, תדפיסי בנק, אישורים על יתרות ונכסים וכו'. ארגון מראש של החומר הנדרש יחסוך לכם זמן ומאמץ ויסייע למנוע טעויות או השמטות בטופס עצמו.
3. בדיקה כפולה של הנתונים
וודאו ששמות החשבונות, מספרי החשבון והיתרות שאתם מזינים בטופס תואמים בדיוק למופיע במסמכים שלכם. אל תסתמכו על הזיכרון – תמיד עדיף לבדוק את הפרטים פעמיים כדי למנוע אי-דיוקים.
4. שימוש בשירותים מקצועיים
אם אינכם בטוחים כיצד למלא את הטופס או מהם בדיוק הנכסים שחובה לדווח עליהם, שקלו להיעזר ברואה חשבון או עורך דין המתמחים בתחום מיסוי אמריקאי. גורם מקצועי ומנוסה יוכל לתת לכם מענה מדויק לשאלות, לסייע בעריכת הטופס, ולמנוע טעויות יקרות.
5. תיעוד ושמירת עותק של הטופס
לאחר שהגשתם את הטופס המקוון, הקפידו להוציא עותק מודפס או לשמור עותק דיגיטלי בפורמט PDF. שמרו את העותק בארכיון הממוסמך שלכם לתקופה של 7 שנים לפחות, למקרה שתתעורר שאלה או בדיקה מצד רשויות המס בעתיד.
6. הגשת הטופס בזמן, גם אם המידע חסר
אם מסיבה כלשהי חסרים לכם חלק מהפרטים הנדרשים בטופס במועד ההגשה, אל תמתינו עד שתשלימו את המידע החסר. עדיף להגיש את הטופס בזמן עם הפרטים הקיימים ולציין בטופס עצמו כי מדובר בהגשה חלקית בשל נתונים חסרים. לאחר מכן ניתן יהיה להגיש טופס מתקן עם המידע המלא. ככל שתקדימו להתכונן למילוי הטופס, תאספו את כל המסמכים הרלוונטיים ותשקיעו בהזנה מדויקת של הפרטים – כך תוכלו להגיש אותו בראש שקט ובהתאם לדרישות החוק והתקנות. אם יש לכם שאלה או התלבטות, אל תהססו ליצור קשר ולהתייעץ עם יועץ מס מומחה של מס אמריקה שיוכל לכוון אתכם ולחסוך טעויות מיותרות. למס אמריקה יש אלפי לקוחות מרוצים שנעזרו במומחי החברה מול מס הכנסה האמריקני.
שאלות ותשובות בנושא טופס F114a
כן. אם במהלך שנת המס היו ברשותך חשבונות שעמדו בקריטריונים המחייבים בדיווח (למשל חשבונות עם יתרה מצרפית של מעל 10,000 דולר), עליך לדווח עליהם בטופס F114a גם אם נסגרו במהלך השנה. במקרה כזה יש לדווח ליד החשבון את היתרה המקסימלית שעמדה בחשבון במהלך התקופה שהיה פתוח באותה שנה.
ככלל, חשבונות תשלום מקוונים כמו PayPal או Venmo אינם נחשבים לחשבונות בנק רגילים, ולכן אין צורך לדווח עליהם בנפרד בטופס ה-FBAR. עם זאת, אם בחשבונות אלו יש יתרות משמעותיות המוחזקות לאורך זמן, או אם הן מקושרות לחשבונות בנק זרים "רגילים", יתכן שיהיה צורך לכלול אותן בחישוב סף הדיווח הכללי. במקרה של ספק האם לכלול חשבונות תשלום מקוונים, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה בדיני המס של ארה"ב.
לא בהכרח. העובדה שלחשבון מסוים יש יותר ממחזיק אחד, או שמחזיק אחר כבר דיווח על החשבון, אינה פוטרת אותך מחובת דיווח נפרדת על חלקך בחשבון. אם אתה וגם שותפך לחשבון מוגדרים כ"אנשים של ארה"ב" החייבים בהגשת FBAR, על כל אחד מכם להגיש דו"ח עצמאי ולדווח על חלקו בחשבון המשותף.
הגשת טופס FBAR כשלעצמה אינה יוצרת חבות מס נוספת או אוטומטית. חובת הדיווח אינה נגזרת משיעורי המס או מההכנסות בפועל. עם זאת, אם החשבונות שדיווחת עליהם הפיקו הכנסות במהלך השנה, או אם מומשו נכסים פיננסיים ברווח – סביר שתהיה חייב במס אמריקאי גם על רווחים ורווחי הון אלה. במקרה כזה החבות במס נובעת מהפקת ההכנסה עצמה ולא ממילוי טופס ה-FBAR.
