דיווחי מס בארה"ב וטופסולוגיה: מורה הנבוכים בין הטפסים השונים

מחפשים ייעוץ מס מקצועי ? השאירו פרטים ונחזור אליכם

מידע נוסף:

1040? או אולי בכלל 1120F? צריכים להגיש דיווח מס לרשות המיסים האמריקאית ומתלבטים אילו טפסים להגיש ומה בכלל צריך להיות כלול בהם? לפניכם המדריך השלם לניווט בטופסולוגיה של רשות המיסים האמריקאית.

 

טופס דיווח FATCA

במטרה להתמודד עם הגירעון ההולך וגדל בתקציב המדינה, נכנס לתוקפו בשנת 2013 חוק ה- FATCA (ראשי תיבות: Foreign Account Tax Compliance Act). החוק מחייב כל אזרח אמריקאי וכל מחזיק גרין קארד שהינו בעלים, בעלים במשותף או מורשה חתימה בחשבונות פיננסים המוחזקים מחוץ לארצות הברית, לדווח למשרד האוצר האמריקאי על חשבונות אלו, וזאת במידה שהסכום המצטבר בכל החשבונות עלה על 10,000 דולר בנקודת זמן כלשהי באותה שנת מס. לעניין זה, חשבונות פיננסים כוללים: חשבונות עובר ושב, פיקדונות וחסכונות, קרנות פנסיה, תיקי ניירות ערך, ביטוחי מנהלים, קופות גמל, קרנות השתלמות, ביטוחי חיים עם מרכיב חיסכון.

הדיווח הנ"ל נעשה באמצעות טופס ה- FBAR (ראשי תיבות: Report of Foreign Bank and Financial Accounts), באופן מקוון בלבד. חלקו הראשון של הטופס מתייחס לפרטים אישיים של המגיש. יתר החלקים הבאים לאחר מכן מתייחסים לפרטיהם של החשבונות הפיננסים בהם מחזיק המגיש: תחילה חשבונות בבעלות ישירה, עובר לחשבונות בבעלות משותפת ולבסוף חשבונות בהם המגיש הינו מורשה חתימה. בכל אחד מהחלקים נדרש המגיש למלא פרטים אינפורמטיביים לגבי החשבונות, בין היתר סכומי הכסף הצבורים בהם.  בתום מילוי מלוא הפרטים, חותם המגיש על הטופס בצורה אלקטרונית.

מועד הדיווח הינו ה- 15 באפריל. ניתן לקבל ארכה עד ליום 15 באוקטובר.

שימו לב כי אי עמידה במועד הדיווח עלולה לגרור סנקציות אזרחיות ו/או פליליות : אזרח ארצות הברית שלא דיווח על חשבון זר שלא במתכוון, צפוי לקנס של $10,000 לכל הפרה. אזרח ארצות הברית שלא דיווח בכוונה, צפוי לקנס של 10,000$ או 50% מהיתרה בחשבון – לפי הגבוה. בהקשר זה ראוי לציין כי ה- IRS יזם תוכנית גילוי מרצון המאפשרת לבצע דיווחי מס בדיעבד, מבלי להיות חשוף לסנקציות.

טפסי W/9  ו- W/8

על מנת להבטיח את אכיפתו של חוק ה- FACTA, כולל החוק הוראה המחייבת רשויות מיסים במדינות עימן חתמה ארצות הברית על הסכם מתאים, לדווח לרשות המיסים האמריקאית על חשבונות המנוהלים במדינתם על ידי אזרחים אמריקאים / מחזיקים בגרין קארד.

החל משנת 2016 מדינת ישראל חתומה על הסכם החלפת מידע פיננסי עם ארצות הברית. במסגרת ההסכם, רשות המיסים הישראלית מעבירה לרשות המיסים האמריקאית (IRS), מידע על חשבונות פיננסים המנוהלים בישראל על ידי אזרחים אמריקאים / מחזיקים בגרין קארד. רשות המיסים נעזרת כמובן בתאגידים הפיננסים בישראל אשר מדווחים לה על חשבונות כאמור.

משכך, במידה והתאגיד הבנקאי מזהה אינדיקציות לפיהן הלקוח הינו אזרח אמריקאי או מחזיק בגרין קארד, יפנה הבנק אל הלקוח בבקשה להצהיר כי הוא אכן אזרח אמריקאי ולמלא טופס W/9 – Request For Taxes Payer Identification number and Certification.

הטופס כולל מסירת פרטים אישיים, בין היתר:

  • סוג היישות המדווחת (יחיד, חברה, שותפות, נאמנות או L.T ) ;
  • שם ושם משפחה (או לחלופין: שם חברה אם לא מדובר ביחיד);
  • מספר זיהוי לצרכי מס- TIN (ראשי תיבות: Taxpayer Identification Number)
    • ככל שמדובר באזרח אמריקאי הכוונה היא למספר הביטוח הלאומי SSN (ראשי תיבות: Social Security Number).
    • אזרח שאינו מחזיק במספר כאמור אך נמצא בתהליכי הנפקתו, יסמן זאת על גפי הטופס.
    • ככל שמדובר ביישות ולא ביחיד, הכוונה היא למספר EIN (ראשי תיבות: Employer Identification Number) – מספר זיהוי לצרכי מס של גופים עסקיים.
  • פרטי החשבון הפיננסי
  • פרטי הפטור מדיווח FACTA.

חלקו השני של הטופס כולל הצהרה ולפיה אכן מדובר באזרח / יישות אמריקאית, כי פרטי הזיהוי שנמסרו מדויקים וכי אתה פטור מניכוי מס במקור בשיעור 30% מהכספים המועברים חשבון המדובר. בהקשר זה יוער כי ישנן הכנסות החייבות בניכוי מס במקור בשיעור זה, בכלל זה: הכנסות משכירות, הכנסות מדיבידנד ועוד.

במידה ועל אף האינדיקציות, לא מדובר באזרח / יישות אמריקאית – יתבקש הלקוח למלא טופס W/8BEN. המדובר הוא בטופס מקביל, המיועד למילוי למי שאינם אזרחים. כמו בטופס W/9, גם כאן יתבקש הלקוח למלא פרטים אישיים מזהים, אלא שכאן טיב ההצהרה הינו הפוך: הלקוח מצהיר כי הוא אינו אזרח אמריקאי וכי הוא אינו חייב בניכוי מס במקור בשיעור 30%. ככל שלא מדובר ביחיד אלא ביישות, הטופס הרלוונטי הינו W/8BENE.

יש להדגיש כי במידה והלקוח לא ימלא כראוי את הטפסים הנ"ל, הוא יהיה חשוף לסנקציות – בין אם בסגירת החשבון על ידי המוסד הפיננסי, ובין אם בניכוי מס במקור בשיעור של 30%.

 

טופס 1040

כל אזרח אמריקאי או תושב קבע המחזיק בגרין קארד ואשר עובר את סף ההכנסה השנתית הקבועה בחוק-  חייב בהגשת דוח מס הכנסה. ככל שמדובר בעצמאים, הרי שכל הכנסה מעל ל 400$ מקימה לנישום חובת דיווח. ככל שמדובר בשכירים, סף ההכנסה גבוה הרבה יותר אך שיעורו תלוי בסטאטוס האישי של המדווח.

הדיווח נעשה באמצעות טופס 1040 – U.S. Individual Income Tax Return. הטופס כולל פרטי זיהוי אישיים ודיווח מפורט בנוגע לכל מקורות הכנסותיו. הדיווח מתייחס לכל הכנסה אקטיבית או פסיבית , ובכלל זה : הכנסה משכר עבודה, קצבאות ביטוח לאומי, פנסיה, הכנסות מעסקים פרטיים, דיבידנדים, ריביות וכו'. יוער כי אין חשיבות למקום הפקת ההכנסה – הדוח מתייחס להכנסות הכלל עולמיות של הנישום. חלקיו האחרים של הדוח כוללים התייחסות לניכויי מס אפשריים, וכן התייחסות לישויות משפטיות נפרדות הנמצאות בבעלות מגיש הדוח.

אזרחים זרים אשר יש להם הכנסות שמקורן בארצות הברית, יגישו טופס מקביל – 1040NR. גם טופס זה כולל פרטים אישיים, ניכויים אפשריים וכדומה. ואולם, טופס זה מתייחס אך ורק להכנסות שמקורן בתחומי ארצות הברית. יוער, כי כיוון שלאזרחים זרים אין פרטי זיהוי כדוגמת מספר ביטוח לאומי (SSN), הרי שאלו צריכים לפנות בבקשה להנפיק מספר ITIN – מספר זיהוי לצורכי מס.

מועד הגשת טופס 1040 הינו 15 באפריל בשנה העוקבת. ככל שמדובר באזרחים שאינם גרים בתחומי ארצות הברית, ישנה הארכה אוטומטית עד ליום 15 ביוני בשנה העוקבת. בשני המקרים ניתן לקבל ארכה מיוחדת עד ליום 15 באוקטובר בשנה העוקבת.

דיווח שלא במועד, דיווח חלקי או העדר דיווח עשויים לגרור קנסות כבדים וסנקציות חמורות אחרות.

 

טופס 1120

חובת דיווח מס ההכנסה חלה כמובן גם על תאגידים. חברה אשר התאגדה כ – C-CORPERATION, כלומר התאגדות בעלת יישות משפטית נפרדת מבעליה שמטרתה השאת רווחים, תגיש את דיווח ההכנסות שלה באמצעות טופס 1120 – U.S Corporation Tax Return.

חברה כאמור אשר בחרה להיות שקופה לצרכי מס, קרי- חברת  S-CORPERATION, תדווח על הכנסותיה באמצעות טופס 1120S  . יוער כי בנגידו ל C-CORPERATION, S- CORPERATION לא תישא בעצמה בחבות המס, ובעלי המניות שלה הם שייחובו בה. ככל שמדובר בחברה זרה, יעשה בדיווח באמצעות טופס 1120F.

במסגרת הטפסים הנ"ל תדווח החברה על הכנסותיה, הוצאותיה, רווחיה, ניכויים, זיכויים ופרטים נוספים נדרשים  לחישוב חבות המס. ככל שמדובר בתאגיד מקומי – בין שקוף ובין אטום – הדיווח יתייחס להכנסות העולמיות של החברה. ואולם, ככל שמדובר בחברה זרה, הדיווח יתייחס אך ורק להכנסות שהופקו בתחומי ארצות הברית.

תאגידים מקומיים יגישו  את דיווחי המס שלהן עד ליום 15 באפריל בשנה העוקבת. חברות זרות יגישו את הדיווח עד ה – 15 ביוני בשנה העוקבת. קיימת אפשרות להגיש בקשה לארכה עד ליום 15 באוקטובר. חברות זרות יוכלו  במידת הצורך להגיש בקשה נוספת לארכה מיוחדת להגשת הדיווח עד ליום 15 בדצמבר.

 

טופס 1065

שותפויות העוסקות בסחר או בפעילות עסקית כלשהי, חייבות אף הן בדיווח מס הכנסה שנתי. דיווח המס של שותפויות יעשה באמצעות טופס 1065 – U.S Return Of Partnership Income. במסגרת הטופס תדווח השותפות על הכנסות, הוצאות, רווחים, הפסדים, זיכויים ופעילות נוספת של השותפות.

כיוון שהשותפות אינה נושאת בחבות המס בעצמה אלא מעבירה את החבות לחבריה, השותפות תנפיק במסגרת הטופס נספח Schedule – K , ובו תדווח על חלקו של כל שותף ברווחים (כפי שנקבע בהסכם השותפות). יוער כי ככל שאחד השותפים הינו יישות זרה, הרי שהשותפות תנכה במקור מס מהכנסתו, ותנפיק לו טופס 8805.

כאמור, כל אחד מהשותפים ידווח על הכנסות אלו (בהתאם לחלקו בשותפות), בטופס דיווח ההכנסה האישי שלו (טופס 1040 או לחלופין 1040NR).

שותפות תדווח על הכנסותיה באמצעות טופס 1065 עד ליום 15 במרץ בשנה העוקבת. ככל שהשותפות מנוהלת מחוץ לתחומי ארצות הברית, תינתן לפי דרישה ארכה עד  ליום 15 ביוני. בכל מקרה, ניתן לבקש ארכה נוספת עד ליום 15 בספטמבר.

 

טופס 8938

יש המכנים את טופס 8938, טופס FBAR מורחב וזו מהסיבה שגם טופס זה מתייחס לשווי מצטבר של נכסים פיננסים המצויים מחוץ לגבולות ארצות הברית. אלא שבניגוד לתפיסה הנפוצה, לא מדובר בטופס מורחב אלא בחובה נפרדת ועצמאית.

טופס 8938 – Statement Of Specific Foreign Financial Assets  – הינו טופס נלווה לטופס מס ההכנסה השנתי,  אשר בניגוד לטופס FBAR מוגש לרשות המיסים האמריקאית (IRS), ולא למשרד האוצר האמריקאי.

על הנישום לצרף טופס זה לטופס ההכנסה השנתי במקרה והשווי המצטבר של נכסיו הפיננסים המוחזקים מחוץ לארצות הברית עולה על ספי ההכנסה הבאים:

  1. נישום הנמצא בתוך תחומי ארצות הברית

    • יחיד או נשוי המגיש בנפרד – שווי המצטבר של הנכסים הפיננסים עולה על 50,000$ ביום האחרון של שנת המס, או 75,000$ בנקודת זמן כלשהי במהלך שנת המס.
    • נשואים המגישים במשותף – שווי המצטבר של הנכסים הפיננסים עולה על 100,000$ ביום האחרון של שנת המס, או 150,000$ בנקודת זמן כלשהי במהלך שנת המס.

 

  1. נישום הנמצא מחוץ לתחומי ארצות הברית

    • יחיד או נשוי המגיש בנפרד – שווי המצטבר של הנכסים הפיננסים עולה על 200,000$ ביום האחרון של שנת המס, או 300,000$ בנקודת זמן כלשהי במהלך שנת המס.
    • נשואים המגישים יחד – שווי המצטבר של הנכסים הפיננסים עולה על 400,000$ ביום האחרון של שנת המס, או 600,000$ בנקודת זמן כלשהי במהלך שנת המס.

במסגרת מילוי הטופס, על הנישום להתייחס לכלל הנכסים הפיננסים המוחזקים על ידו, ובכלל זה מניות, אגרות חוב, ניירות ערך, אופציות וכל נגזרת פיננסית אחרת. במסגרת הדיווח הנישום צריך לכלול את שווי הנכסים ופרטים מזהים אחרים בנוגע לנכסים.

אי עמידה בחובת הדיווח או לחלופין דיווח לקוי עלולה לחשוף את הנישום לקנסות – קנס של 10,000$ בגין אי הגשה, קנס של 50,000$ על סירוב מתמשך להגיש וכן הארכת תקופת ההתיישנות של נכסים.

 

טפסי 1099

טפסי 1099 הינה סדרה של טפסים אשר מתארים העברות כספים במסגרת מסחרית בין פרטים או יישויות, בין אם באמצעות העברה בנקאית ובין אם באמצעות שיק. הטופס מונפק על ידי מבצע העברה, מועבר למקבל העברה וגם לרשות המס. הן המעביר והן המקבל מגישים את הטופס לרשות המס כך שבסופו של דבר יכולה הרשות לבצע הצלבה של המידע.

המדובר הוא בסדרה של טפסים כאשר כל טופס מיוחד לסוג הכנסה אחר – הכנסה מדיבידנד, הכנסה מריבית, הכנסה משכירות ועוד ועוד.

ככלל, כל טפסי הסדרה כוללים את הפרטים של המעביר והמקבל, הסכומים שהועברו, סיבת העברה וסכום העברה.

לאור העובדה שהמידע המגולם בטפסים מאפשר הצלבת מידע ברשות המיסים, ישנה חשיבות מרבית להנפקה מדויקת של טפסי 1099 לספקים, כמו גם לקבלת טפסים דומים מלקוחות או מעבירי כספים אחרים. אי הגשה או הנפקה כמוה כדיווח לקוי או חסר, על כל המשמעויות החוקיות הנובעות מכך.

 

סיכום

עד כאן סקירת טפסי המיסוי השמישים ביותר. ואולם, המידע שהובא כאן הינו בגדר סקירה כללית בלבד, ומהווה רק קצה קצה של יריעה רחבה . מלבד הטפסים המתוארים כאן ישנם מאות אם לא אלפי טפסים אחרים שעשויים להיות רלוונטיים, ואשר אי הגשתם או הגשתם הלא מלאה עשויה לחשוף אתכם לחקירת מס ובהמשך סנקציות כספיות ומשפטיות. משכך, נמליץ על ייעוץ מקצועי ומלא בעניין.

הצוות המקצועי והמיומן שלנו ישמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה לסייע באיתור ומילוי הטפסים הרלוונטיים לענייניכם.

דיווחי מס בארה"ב וטופסולוגיה: מורה הנבוכים בין הטפסים השונים
דיווחי מס בארה"ב וטופסולוגיה: מורה הנבוכים בין הטפסים השונים

מחפשים ייעוץ מס מקצועי ? השאירו פרטים ונחזור אליכם

דיווח מס בארה”ב

מי חייב בדיווח מס בארה"ב ומה כולל הדיווח?

דיווחי מס בארה"ב מחייבים אזרחים אמריקאים, מחזיקי גרין קארד, תושבים זרים בעלי הכנסה בארה"ב ותאגידים הפועלים בתחומי המדינה. החוק האמריקאי מחייב דיווח על כלל ההכנסות, לרבות הכנסות שמקורן מחוץ לארה"ב, בהתאם לשיטת המס הגלובלית.

הדיווח כולל טפסים שונים בהתאם לסטטוס ולסוג ההכנסה. טופס 1040 מיועד לאזרחים אמריקאים ולמחזיקי גרין קארד המדווחים על כלל הכנסותיהם, בעוד טופס 1040NR מיועד לתושבים זרים עם הכנסות בארה"ב. חברות ותאגידים מגישים דוחות באמצעות טפסים 1120, 1120S או 1120F, בהתאם למבנה המשפטי שלהן.

בנוסף, ישנם טפסים ייעודיים כגון FATCA ו-FBAR, אשר מחייבים דיווח על חשבונות פיננסיים זרים של אזרחים אמריקאים, וטפסי W/9 ו-W/8, הנוגעים לזיהוי מס של אזרחים אמריקאים או זרים מול גופים פיננסיים. אי עמידה בדרישות הדיווח עלולה לגרור קנסות כבדים ואף סנקציות משפטיות.

חשיבות הדיוק והעמידה בזמנים

דיווח מס בארה"ב הינו תהליך הדורש דיוק מרבי והבנה מעמיקה של חוקי המס הפדרליים. כל טעות או השמטה עלולות להוביל לבדיקת מס, קנסות ואף חקירה מצד ה-IRS.

מועדי הדיווח המרכזיים הם ה-15 באפריל, עם אפשרות להארכה עד ה-15 באוקטובר. אזרחים המתגוררים מחוץ לארה"ב מקבלים הארכה אוטומטית עד ה-15 ביוני, אך נדרשים להגיש בקשה נוספת אם יש צורך בארכה נוספת.

בנוסף, דיווחים מסוימים, כגון FBAR, מחייבים עמידה במועדים קשיחים (15 באפריל, עם אפשרות להארכה עד ה-15 באוקטובר). אי הגשת הדיווח במועדו עלול להוביל לקנסות חמורים של עד 50% מהסכום בחשבון המדווח.

מס בארהב טופסולוגיה

📌 הימנעו מקנסות וסנקציות – תנו לנו לטפל בדיווחי המס שלכם במקצועיות!

מערכת המיסוי האמריקאית מסועפת ומורכבת, אך אינכם צריכים להתמודד איתה לבד. הצוות המקצועי של מסאמריקה כאן כדי להבטיח דיווח מדויק, עמידה בתקנות והגנה משפטית מלאה. אנו מתמחים במילוי והגשת כל סוגי טפסי המס הנדרשים, תוך שמירה על האינטרסים שלכם מול רשויות המס האמריקאיות.

מידע מקצועי

דיווח מס לאזרחי ארה"ב

כל אדם המחזיק באזרחות אמריקאית מחויב לבצע דיווח מס לאזרחי ארה"ב לרשויות המס האמריקאיות באמצעות טופס

רפורמת המס בארה"ב (BDO)

בסוף שנת 2017 אושרה רפורמת המס האמריקאית שמטרתה העיקרית היא לחזק את פעילות החברות בארה"ב ולעודד

חובת דיווח

מי חייב לדווח? אזרחים אמריקאים/בעלי גרין קארד (מעמד של תושב קבע) – בין אם שכירים או עצמאים,

שירותי מסאמריקה: מענה מקצועי ואישי

מסאמריקה מספקת שירות מקיף הכולל איתור הטפסים הרלוונטיים, מילוי נכון ומדויק שלהם, טיפול בבקשות הארכה והתנהלות ישירה מול רשויות המס האמריקאיות. אנו פועלים במקצועיות, שקיפות ומהירות – כדי להבטיח שתעמדו בכל החובות שלכם מבלי לבזבז זמן יקר.

השירותים שלנו כוללים:
✅ הגשת דוחות מס שנתיים (1040, 1040NR, 1120, 1120S, 1120F, 1065 ועוד)
✅ טיפול בטפסי FATCA ו-FBAR לדיווח על חשבונות פיננסיים זרים
✅ מילוי טפסי W/9 ו-W/8 לזיהוי נישומים אמריקאים מול גופים פיננסיים
✅ ליווי בתהליך גילוי מרצון במקרה של דיווחים רטרואקטיביים
✅ ייעוץ וליווי משפטי-חשבונאי מול ה-IRS

משרדינו ברשתות החברתיות:
יצירת קשר:

לקוחות מספרים

תשובות לשאלות נפוצות

כל אזרח אמריקאי, מחזיק גרין קארד ותושב זר עם הכנסות מארה"ב מחויב בהגשת דוח מס, בהתאם לרף הכנסה שנקבע בחוק.
FBAR נדרש מכל אזרח אמריקאי המחזיק חשבון פיננסי זר עם יתרה מצטברת של מעל 10,000 דולר במהלך השנה.
אי הגשה עלולה לגרור קנסות גבוהים, ריבית על חובות מס, ובמקרים חמורים – הליכים משפטיים מול ה-IRS.
אנו מספקים שירות מקיף הכולל זיהוי החובות שלכם, מילוי הדיווחים הנדרשים, ייעוץ מס וליווי מקצועי – כדי להבטיח שאתם עומדים בכל דרישות החוק ללא דאגות.